16 让资金流变成活水流——现金流量表的作用（3 / 4）
“哦，没什么。今天过得怎么样，你那些数据都搞定了吗？”
“概念是吃进去了，但是消化不良。”
“我考考你！”
“又考？今天怎么那么多人考我的智商，难道最近我看起来很弱智吗？”
“哈哈，当然不，你需要刺激一下灵感。会计学的基本前提假设是会计主体、持续经营，还有货币计量、会计分期。会计主体是会计核算的空间范围，即会计为谁记账。一般的会计主体是企业，会计报表的右边是资金的来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，不然的话，钱跑到哪儿去呢？说白了，会计讲究的是借贷平衡。成本是有对象的耗费，费用是无对象的耗费，这就是它们的区别。而费用主要跟期间有关，也就是管理费用、财务费用、营业费用。”
“嗯，昨天一个网友发给我一张关于费用的科目表，里面有你说的这几个科目。”
“那就很容易分了，根据字面意思，财务费用一定与银行有关，如利息、手续费；营业费用在新准则中也叫销售费用，主要是跟销售产品有关的花费，如运输、装卸、广告以及销售机构中所有的费用；剩下的就是管理费用了，管理费用就是一个垃圾桶，与财务费用和销售费用都搭不上的都计入其中。”
“那制造费用、待摊费用、长期待摊费用、预提费用又有什么区别呢？”
“制造费用与生产有关，一般用来归集车间里发生的费用。我们知道，在生产一种产品时，需要直接投入原材料、人工，这种产品耗用的直接材料可以算出来，耗费的直接人工也可以算出来。但是，生产这种产品还要电呀水呀，还要生产管理呀，这些费用是所有的产品一起花费的，却无法知道哪一种产品真正用了多少，因为一个企业不可能只生产一种产品。所以，我们就先把这些产品共同发生的费用合计，全部记在制造费用里面，最后才按一定的标准分摊到每一种产品中去。待摊费用是先支付再分摊，比如你这个月支付了这一个季度的网络费300元，这300元就是待摊费用，借：待摊费用300，贷：银行存款300，然后每个月分摊100元，网络费应计入管理费用中，借：管理费用100，贷：待摊费用100，其实就相当于从待摊费用中转出来了；预提费用相反，先发生再统一支付，比如需向银行按季支付利息300元，1月、2月都是预提，借：财务费用100，贷：预提费用100，等到3月才将300元利息一起交给银行。其实，待摊费用和预提费用都起了一个归集的作用。不过，新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底失踪了，没有一点说明，不留一丝痕迹。”
“失踪了？那这些费用该怎么核算呀？”
“有两种方法，一种是待摊费用先支付，所以相当于预付账款，那预提费用就相当于预收账款；另一种是待摊费用和预提费用科目还可以用，只不过不在报表上体现，即在报表上并入预付账款和预收账款。长期待摊费用的性质与待摊费用一样，只不过长期待摊费用的期限大于1年（不包括1年），待摊费用的期限小于1年（包括1年），计入长期待摊费用的主要是一些固定资产的改建支出或大修理支出，还有就是开办费。现在很少有企业用它，都是直接计入管理费用。小企业的开办费不多。除了上面的费用外，还有一个支出。”
“什么支出？”
“与生产经营无关的偶然支出。”
“哦，是不是营业外支出呀？”
“对，像罚款、因天灾人祸造成的损失等都可以计入营业外支出。”
经过蔡老师这么一分析，海岚对企业的费用支出开始找到点感觉了，她把那些乱成一团的单据按照费用的分类整理起来：
开办费：那些日期在成立之前、批准筹建之后的是开办费，直接计入管理费用就行了。
营业外支出：暂无罚款。
待摊费用：一次性付季度网络费180元。
财务费用：购买账本、银行转账支票和现金支票的收据80元。
营业费用：本月为推销奶茶又定做的宣传单1000元、手机费100元。
管理费用：剩下的全是管理费用，即水费、电费、修理费，以及笔、计算器等文具的花费。本月比较节省，只有水电费1000元的支出。
以上支出全是用现金支出的，现在可以做分录了。
开办费这里就不用说了。
网络费是每月60元，应计入管理费用：
借：待摊费用180元
贷：现金180元
借：管理费用——网络费60元
贷：待摊费用60元
借：财务费用80元 ↑返回顶部↑
“概念是吃进去了，但是消化不良。”
“我考考你！”
“又考？今天怎么那么多人考我的智商，难道最近我看起来很弱智吗？”
“哈哈，当然不，你需要刺激一下灵感。会计学的基本前提假设是会计主体、持续经营，还有货币计量、会计分期。会计主体是会计核算的空间范围，即会计为谁记账。一般的会计主体是企业，会计报表的右边是资金的来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，不然的话，钱跑到哪儿去呢？说白了，会计讲究的是借贷平衡。成本是有对象的耗费，费用是无对象的耗费，这就是它们的区别。而费用主要跟期间有关，也就是管理费用、财务费用、营业费用。”
“嗯，昨天一个网友发给我一张关于费用的科目表，里面有你说的这几个科目。”
“那就很容易分了，根据字面意思，财务费用一定与银行有关，如利息、手续费；营业费用在新准则中也叫销售费用，主要是跟销售产品有关的花费，如运输、装卸、广告以及销售机构中所有的费用；剩下的就是管理费用了，管理费用就是一个垃圾桶，与财务费用和销售费用都搭不上的都计入其中。”
“那制造费用、待摊费用、长期待摊费用、预提费用又有什么区别呢？”
“制造费用与生产有关，一般用来归集车间里发生的费用。我们知道，在生产一种产品时，需要直接投入原材料、人工，这种产品耗用的直接材料可以算出来，耗费的直接人工也可以算出来。但是，生产这种产品还要电呀水呀，还要生产管理呀，这些费用是所有的产品一起花费的，却无法知道哪一种产品真正用了多少，因为一个企业不可能只生产一种产品。所以，我们就先把这些产品共同发生的费用合计，全部记在制造费用里面，最后才按一定的标准分摊到每一种产品中去。待摊费用是先支付再分摊，比如你这个月支付了这一个季度的网络费300元，这300元就是待摊费用，借：待摊费用300，贷：银行存款300，然后每个月分摊100元，网络费应计入管理费用中，借：管理费用100，贷：待摊费用100，其实就相当于从待摊费用中转出来了；预提费用相反，先发生再统一支付，比如需向银行按季支付利息300元，1月、2月都是预提，借：财务费用100，贷：预提费用100，等到3月才将300元利息一起交给银行。其实，待摊费用和预提费用都起了一个归集的作用。不过，新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底失踪了，没有一点说明，不留一丝痕迹。”
“失踪了？那这些费用该怎么核算呀？”
“有两种方法，一种是待摊费用先支付，所以相当于预付账款，那预提费用就相当于预收账款；另一种是待摊费用和预提费用科目还可以用，只不过不在报表上体现，即在报表上并入预付账款和预收账款。长期待摊费用的性质与待摊费用一样，只不过长期待摊费用的期限大于1年（不包括1年），待摊费用的期限小于1年（包括1年），计入长期待摊费用的主要是一些固定资产的改建支出或大修理支出，还有就是开办费。现在很少有企业用它，都是直接计入管理费用。小企业的开办费不多。除了上面的费用外，还有一个支出。”
“什么支出？”
“与生产经营无关的偶然支出。”
“哦，是不是营业外支出呀？”
“对，像罚款、因天灾人祸造成的损失等都可以计入营业外支出。”
经过蔡老师这么一分析，海岚对企业的费用支出开始找到点感觉了，她把那些乱成一团的单据按照费用的分类整理起来：
开办费：那些日期在成立之前、批准筹建之后的是开办费，直接计入管理费用就行了。
营业外支出：暂无罚款。
待摊费用：一次性付季度网络费180元。
财务费用：购买账本、银行转账支票和现金支票的收据80元。
营业费用：本月为推销奶茶又定做的宣传单1000元、手机费100元。
管理费用：剩下的全是管理费用，即水费、电费、修理费，以及笔、计算器等文具的花费。本月比较节省，只有水电费1000元的支出。
以上支出全是用现金支出的，现在可以做分录了。
开办费这里就不用说了。
网络费是每月60元，应计入管理费用：
借：待摊费用180元
贷：现金180元
借：管理费用——网络费60元
贷：待摊费用60元
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